（2016年12月（yuè）25日第十二屆全國人（rén）民代表大會常務委員會第二十五次會議通過　根（gēn）據2018年10月26日（rì）第十三屆全國人民代表大會（huì）常務委員會第六次會議《關於修改〈中華人民共和國（guó）野生動物保護法〉等十五部法律的決定》修正（zhèng））

目錄

第一章　總則

第二章　計（jì）稅（shuì）依據（jù）和應納稅額

第三章　稅收減免（miǎn）

第四章　征收管理

第五章　附則

第一章　總（zǒng） 則

第一條　為了保護和改善環境,減少汙染物排放，推進生態文明建設（shè），製定本法。

第二條　在中華人民（mín）共（gòng）和（hé）國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環（huán）境排放應稅汙染物的企業事業單（dān）位和其他生產經營者為環境保護稅的（de）納稅人，應當依照本法規定繳納（nà）環（huán）境保護稅。

第三條　本法所稱應（yīng）稅汙染物，是指本法所附《環境保護稅（shuì）稅目（mù）稅額表》、《應稅汙染物和當量值表》規定（dìng）的大氣汙（wū）染物、水汙染物、固體廢物和噪聲。

第四（sì）條　有下列情形之一的，不屬於直接（jiē）向（xiàng）環境（jìng）排（pái）放汙染物，不繳納相應汙染物的環境（jìng）保護稅：

（一）企業事業單位和其他（tā）生產經營者向依法設立的汙水集中處（chù）理、生活（huó）垃圾集中處理場所（suǒ）排放應稅（shuì）汙染物（wù）的；

（二）企業事業單位和其他生產（chǎn）經營者在符合國家和地方環（huán）境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

第五條　依法設立的城鄉汙水（shuǐ）集中處理、生活（huó）垃圾集中處理場所超過（guò）國家和地方規定的排放標準向環境排放應稅汙染物的（de），應當繳納環（huán）境保護稅。

企業事業單位和（hé）其他生產（chǎn）經營者貯存（cún）或者處置固體廢（fèi）物不符合國家和地方環境（jìng）保護標準的，應當繳納環境保護稅。

第六條　環境保護稅的（de）稅目、稅額，依照本（běn）法所（suǒ）附《環境保護稅（shuì）稅目稅額表》執行。

應（yīng）稅大氣汙染物和水汙染（rǎn）物的具體適用稅額的（de）確定和調整（zhěng），由省、自（zì）治區、直轄（xiá）市人（rén）民政府統（tǒng）籌考慮本地區（qū）環境承載能力、汙染物排放現狀和經濟社會生態發展目（mù）標要求，在本法所附《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提（tí）出，報同級人民代表（biǎo）大會常務委員會決定，並報（bào）全國人民代（dài）表大會常務（wù）委員會和國務院備案。

第二章　計稅（shuì）依據和應納稅額

第七條　應稅汙染物的計稅依據，按照下列方法確（què）定：

（一）應稅大氣汙（wū）染物按照（zhào）汙染物排放量折合的汙染當量數確定；

（二）應稅水（shuǐ）汙染物按照汙染物排放量折合的汙染當量數確定；

（三）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；

（四）應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數（shù）確定。

第八條　應（yīng）稅大（dà）氣汙染物、水（shuǐ）汙（wū）染物的汙染當量數，以該汙染物的排放量除以該汙染物的汙染當量值計（jì）算。每種應稅大（dà）氣汙染物、水汙染物（wù）的具體汙染當量值（zhí），依照本法所附《應稅汙染物和當（dāng）量（liàng）值表》執行。

第九條　每一排放口（kǒu）或者沒有排放口的應稅大（dà）氣汙染物，按照汙染當量（liàng）數從大到小排序,對前三（sān）項汙染物征收環境保護稅。

每一排放口的應稅水汙染物，按照本法所附《應稅汙染物和當（dāng）量值表》，區分第一類水（shuǐ）汙染物和其他類水（shuǐ）汙染物，按照汙染當量（liàng）數從大到小排序，對第一類水汙染物按照前五項征收環境保護稅，對其他類水汙染物按照前三項（xiàng）征收環境保護稅。

省、自（zì）治區、直（zhí）轄市人民政府根據本地區汙染物減排的特殊需要，可以增加同一（yī）排放口征收環（huán）境保護（hù）稅的（de）應稅（shuì）汙染物（wù）項目數，報同級人民（mín）代表大會（huì）常務委員會（huì）決定，並報全國人民代表大會（huì）常務委員會和國務院（yuàn）備案。

第十條　應稅大氣汙染物、水汙染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方（fāng）法和順序計算：

（一）納稅（shuì）人安裝使用符合國家規定和監測規範的汙染物自動監測（cè）設備的，按照汙染物自動監測數據計算；

（二）納稅人未安裝使用（yòng）汙染物自動監測設備的，按照監測機構出具的符合國家（jiā）有關規定和監測規範的監測數（shù）據計算；

（三）因排放汙染物種類多（duō）等（děng）原因不具備監測（cè）條件的，按（àn）照（zhào）國（guó）務院生（shēng）態環（huán）境主（zhǔ）管（guǎn）部門規定的排汙係（xì）數、物料衡算方法計算；

（四）不能按照本條第一項至第三項規定的方法計算的，按照省、自治區、直轄市人民政府生態環境主管部（bù）門（mén）規定的抽樣測算的（de）方法核定計算（suàn）。

第十一條　環境保護稅應納稅額按照下列（liè）方法計（jì）算：

（一）應稅大氣汙染物的應納稅額為汙染當（dāng）量數乘以具體適用稅額；

（二）應稅水汙染物的應納稅額為汙染當量數乘以具（jù）體適用稅額（é）；

（三）應稅固體廢（fèi）物的（de）應納稅額（é）為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；

（四（sì））應稅噪聲的應（yīng）納稅額為超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額。

第三章　稅 收 減 免

第十二條（tiáo）　下列情形，暫予免征環境（jìng）保護稅：

（一）農業生產（不包括規模化養殖）排放應（yīng）稅汙染物的；

（二）機動車、鐵路機車、非道路（lù）移動機械、船舶和航空器（qì）等流動汙染源排放應稅（shuì）汙染物的（de）；

（三）依法設立的城鄉汙水（shuǐ）集中處理（lǐ）、生（shēng）活垃圾集中處理場所排放相應（yīng）應稅汙染物，不超過國家和地方規定的排（pái）放標準的；

（四）納稅人綜（zōng）合利用的固體廢物，符合國家和地方（fāng）環境保護標準的（de）；

（五）國（guó）務院批準免稅的其他情（qíng）形。

前款（kuǎn）第五項免稅規定，由國務院（yuàn）報全國人民代表大會常務委員會備（bèi）案。

第十三條　納稅（shuì）人排放應（yīng）稅大氣汙染物或者水汙染（rǎn）物的濃度值低於國家和地方規定的汙染物排放標（biāo）準百分之三十的，減按百分之七十（shí）五征收環境（jìng）保護稅。納稅人排放應稅大氣汙染物或者水汙染物的濃度值低於國家和地方規定的（de）汙染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環境保護稅。

第四章　征 收 管 理

第十四條　環境保護稅由稅（shuì）務機關依照《中華人民共和國稅收（shōu）征收管理法》和本法的（de）有關規定征（zhēng）收管理。

生（shēng）態（tài）環境主管部門依照本法和有（yǒu）關環境保護法律法規的規定負責（zé）對汙染物的監測管理。

縣級（jí）以上（shàng）地方人民政府應當（dāng）建立稅務機關、生態環境主管部門和其他相（xiàng）關（guān）單位（wèi）分工協作工作機製，加強環境保護稅征收管理，保障稅款（kuǎn）及（jí）時足額入庫。

第十五條　生態環境主（zhǔ）管部門和稅務機關（guān）應當建立涉稅信息共享平台和工作配合機製。

生態環境主管部門應當將排汙單位的排汙（wū）許可、汙染物排（pái）放數（shù）據、環境違法（fǎ）和受行政（zhèng）處罰情況等環境保護相關信息，定期交送稅務機關。

稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免（miǎn）稅額（é）、欠繳稅款以及風險疑點等環境保（bǎo）護稅涉稅信息，定期交送生態（tài）環境主管部門。

第十六條　納稅義務發生時間（jiān）為納稅人排放應稅汙染物（wù）的當日。

第（dì）十七條　納稅人應當向應稅汙染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。

第十八條　環境（jìng）保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳（jiǎo）納的，可以按次申報繳納（nà）。

納稅人申報繳納（nà）時，應當向稅務機關報送所排放應稅（shuì）汙染物的種類、數量，大氣汙染物、水汙染物的濃度值，以及稅務（wù）機關根據實際需（xū）要要求（qiú）納稅人報送的其他納稅（shuì）資料。

第十九條　納稅人（rén）按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五（wǔ）日內，向稅務機關辦理納稅（shuì）申報並（bìng）繳納稅（shuì）款。納稅人按次申（shēn）報繳納的，應當（dāng）自納稅義務發（fā）生之日起十五（wǔ）日內，向稅務機關辦理納稅申報並（bìng）繳納稅款。

納（nà）稅人應當依法如（rú）實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。

第二十（shí）條　稅務（wù）機關（guān）應當將（jiāng）納稅人的納稅申報（bào）數據資料與生態環（huán）境主管部門交送的相關數據（jù）資料進行（háng）比對。

稅務機關（guān）發現納稅人的（de）納稅申報數據資料異常（cháng）或者納（nà）稅人未按照規定期限辦（bàn）理納稅申報的，可以（yǐ）提請生態環境主（zhǔ）管（guǎn）部門進行複核，生態環境主管部門應當自收到稅（shuì）務機關的數據資料之日起十五日內向稅務機關出具複核意見。稅務機關應當按照生態環（huán）境主管部門複核的數據資（zī）料調（diào）整納稅人（rén）的應納稅（shuì）額。

第二（èr）十一條　依照本法第十條（tiáo）第四項的（de）規（guī）定核定計算汙染物排放量的，由稅務機關會同生態環境主管部門核定汙染物排放種（zhǒng）類、數量和應納稅額。

第二十二條　納稅人從事海洋工程（chéng）向中（zhōng）華人民（mín）共和國管轄（xiá）海域排放應稅大氣汙染物、水汙染物或者固體廢（fèi）物，申報繳納環境保護（hù）稅的具體辦（bàn）法，由國務院稅務主管部（bù）門會同國務院生態環境主管（guǎn）部門規定。

第二十（shí）三條　納稅人和稅務機關、生態環境主管部門及其工作人員違反本法（fǎ）規定的（de），依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環境保護法》和有關法律法規的規定追（zhuī）究法律責任。

第二十四條　各級人民政府應當鼓勵納稅人（rén）加大環（huán）境保護建設投入（rù），對納稅人用（yòng）於汙染（rǎn）物（wù）自動監測設備的投（tóu）資予以（yǐ）資金和政策支持。

第五章　附　　則

第二（èr）十五條　本法（fǎ）下列用語（yǔ）的含義：

（一）汙（wū）染當量，是指根據汙染物或者汙染排放活動（dòng）對環境的有害程（chéng）度以及處理的技術經濟性，衡量不同汙染物對環境汙染的綜合性指標或者計（jì）量單位。同一介質相同汙染當量的（de）不同汙染物（wù），其（qí）汙染程度基本相當。

（二（èr））排（pái）汙係數（shù），是指在正（zhèng）常技術經濟和管理條件（jiàn）下，生產單（dān）位產品（pǐn）所應排放的汙染（rǎn）物（wù）量（liàng）的統計平均值。

（三）物料衡算，是指根據物質質量守恒原理對生產過程中使用的原料、生產的產品和產生的廢物等進行測算（suàn）的一種方法。

第二（èr）十六條　直接（jiē）向（xiàng）環境排放應稅汙染物的（de）企業事業單位和其（qí）他生產經（jīng）營者，除依照（zhào）本法規定繳納環（huán）境保護稅（shuì）外，應當對所造成的損害依法承擔責任。

第二十七條　自本法施行之日起，依照本法規定征收環境保護稅，不再征收（shōu）排汙費。

第二十八條　本法自2018年1月1日起施行。